疑问

小王与公司解除劳动合同，取得一次性的补偿金360000元，请问如何扣缴个人所得税？如何做账？能否企业所得税前扣除？

回答一

首先你要看看当地上年职工平均工资是多少。

假设当地上年职工平均工资是96000元：

免税所得：96000×3=288000（元）

查找税率：360000-288000=72000（元）

适用税率为10%，速算扣除数为2520

计算应纳所得税额=72000×10%-2520=4680（元）

回答二

企业支付一次性的补偿金属于职工薪酬，账务处理：

借：应付职工薪酬-离职经济补偿  36000元

贷：银行存款  31320元

  应交税费-应交个人所得税 4680元

回答三

企业支付一次性的补偿金属于企业合理支出，取得付款证明、经济补偿协议、以及相关收据等，可以税前扣除。

参考政策

《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）规定，五、关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策：

（一）个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。