预付充值卡的不征税发票能否在企业所得税前扣除?
疑 问
回答 充值环节属于预付款,不得税前扣除,只有在实际发生的时候才可以税前扣除。 参考一 《国家税务总局天津市税务局2018年度企业所得税汇算清缴问题解答》 二十三、企业购买预付卡税前扣除处理问题? 参考二 参考三
对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理:
一是在购买或充值环节,预付卡应作为企业的资产进行管理,购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除;
二是在发放环节,凭相关内外部凭证,证明预付卡所有权已发生转移的,根据使用用途进行归类,按照税法规定进行税前扣除(如:发放给职工的可作为工资、福利费,用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除);
三是本企业内部使用的预付卡,在相关支出实际发生时,凭相关凭证在税前扣除。
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