致同合伙人包孝先:中企出海需充分重视涉税事项
近年来,随着我国国际化的纵深发展,中资企业“走出去”步伐持续加快。日前,致同税务与商务咨询合伙人包孝先,结合其丰富的出海企业服务经验,对“走出去”企业应当关注的税务问题进行了深入分享。
包孝先表示,近些年来,进行海外并购的中资企业越来越多,投资地域更为多元,“一带一路”出海金额日益增多。在这个过程中,中资企业需对涉税事项给予充分的重视,提前考量融资渠道、交易标的等事项中是否存在涉税风险,关注投资目的国税收政策要求和税收营商环境,做好全流程税务合规管理,确保对外投资决策更为科学合理。
中企出海:税务问题切忌粗枝大叶
从过往经验看,中资企业进行海外并购时较为粗枝大叶,往往会忽略非常重要的税务问题。对此,包孝先表示,一些企业认为,海外并购或投资的时间较为紧张,涉税问题并非关键事项,经常在业务已经发生后才关注潜在的涉税问题,由此引发税务风险。他建议中资企业“走出去”一定要注意当地的税务政策,清晰了解当地税收法规环境。
税务条款:股权收购的考虑重点
包孝先认为,股权收购协议的税务条款已经成为越来越多复杂交易、特别是标的位于税制差异较大国家时需要重点考虑的问题。例如在某些通用性条款里,买卖双方根据国家法律的规定各赋各税看似合理,但若双方中仅有一方存在流转税,而另一方认为所谓税负只包括所得税,为此就可能产生一定纠纷。
税务管理:“抠细节”是关键
“抠细节”,是做好税务管理工作的关键。包孝先表示,并购或投资交易可以仅通过一次交割得以实现,但是一些税法条款具有追溯机制,新的交易可能产生对历史税务处理产生影响,因此企业并购或投资交易带来的影响是具有持续性的。这就要求企业在签订相关交易合同时,尽量把时间轴拉长,既要关注过去和现在,也要预计未来,考虑可能出现的各种情况并做好应对方案,不断完善交易合同中的涉税条款,降低税务风险。
税务合规:“补漏洞”成本高昂
包孝先还强调,中国企业“出海”之时,国内与国外的税务合规协调非常重要,海外税务上的瑕疵可能造成较高的“补漏洞”成本,甚至引发当地行政处罚。一方面,要根据投资目的地进行判断,以匹配更好的税务处理。另一方面,中国企业在海外所得也要在中国纳税,同样涉及海外抵补交税的抵扣、抵免等方面内容。
税收变化:根据目的地匹配最佳税务处理
为解决税费风险,越来越多的企业在启动多渠道隔离。北京一家正在布局海外业务的A股公司表示,公司的海外投资采用的十第三地中间控股架构方式,一方面在有利于增加融资通路,给未来资金回流带来更多回旋余地的,另一方面也是为了股权红利分配等情况下的税负优化。
“虽然中国香港、新加坡等都被广泛用于第三地中间控股架构,但随着更多国家和地区与中国内地签署或更新了双边协定,对于出海企业来说,在香港和新加坡的基础上有了更多选择。”包孝先表示。
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